税务文章

曹氏会计事务所的客户群体里有一类外国公司客户，其中一位客户之前受到到关于5472表格相关的罚单，在这里我们想通过客户遇到的一些真实案例给大家分享一些美国税务知识，希望能够帮我们外国公司客户提前知晓提前规划。

【5472税表简介】适用于任何外国直接或间接拥有25％所有权的美国公司和在美营商企业（包括跨境电商）。没有办理移民，但在美国注册公司从事商业和贸易活动的外国商人。

5472表有着高披露程度的报告要求，可以被视为IRS理解国内外关联方全球交易的指南。许多在5472表上报告的交易要求其他的报告或是需要预扣美国税，并对不合规的情况设置处罚。没能按期申报5472表的，国税局将会进行评定并罚款10,000美元每份表格。

5472表适用于任何外国拥有直接或间接25％所有权的美国公司并且此美国公司在纳税年度内与外国关联方或与国内关联方发生过应报告交易。应报告的交易包括贷款，商品和服务的销售，佣金，租金，特许权使用费，利息和其他支付或收到的金额。每个发生应报告交易的关联方，都必须有单独的5472表。该表格已被纳入美国企业所得税申报表。

【谁需要申报】

根据美国税务局的定义，当以下应报告公司与国内外关联方进行交易时，可能需要申报5472表。注意，5472表格是由美国应报告公司提交，而不是公司中的持股人。

【如何申报】与普通公司税表1120一起申报

【截止日期】为第二年4月15日，可延期至9月15日申报 

【申报内容】

a) 申报方（美国公司或者外国公司）相关信息

b) 占股25%以上外国股东相关信息

c) 关联方（很多情况下就是占股25%以上外国股东）相关信息

d) 申报方与关联方之间的现金业务 – 换算为美元申报

e) 申报方与关联方之间的非现金业务 – 书面申报

【我需要申报吗？】

您是否是一家在美国的外资子公司？ 

您是否是一家在美国从事业务的外国公司？

您的美国公司是否支付利息，股息或版税给境外方？

如果您对以上任何一个问题的答案是“是”，那么请确保所有对于国税局（IRS）的申报反映您本身的情况，一来避免处罚，二来可以以此充分享受税收优惠协定的福利。

5472只是信息报表，美国税务局不会根据申报金额要求申报人纳税。所以，建议所有符合申报要求的公司及时申报，不要抱有侥幸心理。我们强烈建议与美国专业会计事务所合作，以正确提交5472表格并满足所有其他美国税务报告和申报要求。

声明

以上文章内容仅供参考，不构成任何税务意见/建议。根据客户情况和时间节点不同，每个案例需要具体分析，请咨询专业会计师确认。